La
normativa contable establece que los impuestos diferidos se generan al comparar bases financieras con las bases fiscales
de los activos y los pasivos, más aquellos impuestos diferidos que están
relacionados con los créditos fiscales a ser utilizados en el futuro.
La
base financiera de cada activo y de cada pasivo será su valor en libros. Se
trata del valor en libros que obtenemos al preparar la contabilidad de acuerdo
con las Normas Internacionales de Contabilidad.
Si hay diferencias entre el
reconocimiento de ingresos, costos y gastos para efectos financieros y para
efectos fiscales en un período determinado, el resultado de impuesto sobre la
renta y el impuesto por pagar no coincidirán y es allí precisamente, donde
tenemos que evaluar si esas diferencias generan o no, activos y/o pasivos por
impuesto diferido y si se pueden o no, registrar.
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